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财务部 国度税务总局关于进一步推收支口货品实验免抵退税措施的关照
2018-06-08 14:48 泉源: 财务部国度税务总局 编辑: 王海萍 【字体:   打印

财务部 国度税务总局关于进一步推收支口货品实验免抵退税措施的关照
(财务部国度税务总局2002年1月23日公布 2002年1月1日起实行)

各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅(局)、国度税务局,新疆消费设置装备摆设兵团财政局:

  经国务院决议,进一步推收支口货品实验免、抵、退税办理措施。现将有关划定关照如下:

  一、消费企业自营或委托外贸企业署理出口(以下简称消费企业出口)自产货品,除尚有划定外,增值税同等实验免、抵、退税办理措施。对消费企业出口非自产货品的办理措施另行划定。

  本关照所述消费企业,是指独立核算,经主管国税构造认定为增值税一样平常征税人,而且具有现实消费本领的企业和企业团体。

  增值税小范围征税人出口自产货品继承实验免征增值税措施。

  消费企业出口自产的属于应征消耗税的产物,实验免征消耗税措施。

  二、实验免、抵、退税措施的“免”税,是指对消费企业出口的自产货品,免征本企业消费贩卖关键增值税:“抵”税,是指消费企业出口自产货品所耗用的原质料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶外销货品的应征税额:“退”税,是指消费企业出口的自产货品在当月内应抵顶的进项税额大于应征税额时,对未抵顶完的部门予以退税。

  三、有关盘算要领

  (一)当期应征税额的盘算

  当期应征税额=当期外销货品的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

  (二)免抵退税额的盘算

  免抵退税额=出口货品离岸价×外汇人民币牌价×出口货品退税率-免抵退税额抵减额

  此中:

  1、出口货品离岸价(FOB)以出口发票盘算的离岸价为准。出口发票不克不及照实反应现实离岸价的,企业必需根据现实离岸价向主管国税构造举行报告,同时主管税务构造有权按照《中华人民共和国税收征收办理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关划定予以审定。

  2、免抵退税额抵减额=免税购进原质料代价×出口货品退税率

  免税购进原质料包罗从海内购进免税原质料和进料加工免税入口料件,此中进料加工免税入口料件的代价为构成计税代价。

  进料加工免税入口料件的构成计税代价=货品到岸价+海关实征关税和消耗税

  (三)当期应退税额和免抵税额的盘算

  1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则

  当期应退税额=当期期末留抵税额

  当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

  2、如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则

  当期应退税额=当期免抵退税额

  当期免抵税额=0

  当期期末留抵税额凭据当期《增值税征税报告表》中“期末留抵税额”确定。

  (四)免抵退税不得免征和抵扣税额的盘算

  免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货品离岸价×外汇人民币牌价×(出口货品纳税率-出口货品退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

  免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原质料代价×(出口货品纳税率-出口货品退税率)

  四、管理免、抵、退税的基本步伐和所需凭据

  (一)基本步伐。消费企业将货品报关离境并按划定作出口贩卖后,在增值税法定征税报告期外向主管国税构造管理增值税征税和免、抵税报告,在管理完增值税征税报告后,应于每月15日前(逢节沐日顺延),再向主管国税构造报告管理“免、抵、退”税。税务构造应对消费企业报告的免抵退税材料举行考核、审批、整理、查抄。

  (二)所需凭据。消费企业报告管理免、抵、退税时,须提供下列凭据:

  1、出口货品报关单(出口退税公用);

  2、出口发票;

  3、出口收汇核销单(出口退税公用)、中远期结汇证明;

  4、署理出口证明;

  5、增值税公用发票;

  6、国税构造要求提供的其他凭据。

  五、消费企业自货品报关出口之日起凌驾6个月未收齐有关出口退(免)税凭据或未向主管国税构造管理“免、抵、退”税报告手续的,主管国税构造视同外销货品盘算纳税;对已纳税的货品,消费企业收齐有关出口退(免)税凭据后,应在划定的出口退税整理期外向主管国税构造报告,经主管国税构造考核无误的,管理免抵退税手续。逾期未报告或已报告但考核未经过的,主管国税构造不再管理退税。

  六、各级国税构造可凭据当地区消费型出口企业户数及出口量几多等现实环境,设立专门的“免、抵、退”税办理部分或办理岗亭,进一步强化征退税机构互相共同,征退税信息的衔接,要充实使用当代化信息技能和当代化的技能支持体系,增强出口货品退(免)税的办理。

  七、国税构造要根据《财务部、国度税务总局、中国人民银行关于实验免抵退税措施有关预算办理题目的关照》(财预字〔1998〕242号)有关划定实行并按月管理免、抵税款调库手续,同时要在年度出口退税方案内优先保证免、抵税额调库。

  八、各级国税构造要根据《国度税务总局关于出口货品退(免)税实验按企业分类办理的关照》(国税发〔1998〕95号)、《国度税务总局关于出口货品退(免)税实验按企业分类办理的增补关照》(国税发〔2001〕83号)等有关划定对出口货品的消费企业实验分类办理。对A、B类企业要简化办理手续;对C类企业按划定的步伐严酷考核办理;对D类企业要严酷检察,确保出口业务、进项税额真实无误方可管理免、抵、退税。对小型出口企业和新产生出口业务的企业产生的应退税额,退税考核期为12个月。对新产生出口业务的企业,12个月当前退税归入正常分类办理。新产生出口业务的企业是指自觉生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。

  九、消费企业承接外洋补缀修配业务以及使用国际金融构造或本国当局存款接纳国际投标方法海内企业中标或本国企业中标后分包给海内企业的机电产物,对比本关照有关划定实验免、抵、退税办理措施。

  十、财务部驻各地财务监察专员服务处要增强对“免、抵”税额调库的一样平常监视,在年度整理竣事后,凭据国税构造抄送的“免、抵”税额考核文件,对上年“免、抵”税额调库环境举行专项重点抽查,并将查抄结果上报财务部,抄送国度税务总局和中间总金库。对违背划定的调库举动,将追查当事人和有关向导的责任。

  十一、企业接纳合法本领骗取免、抵、退税或其他守法举动的,除按划定盘算补税外,还应按《中华人民共和国税收征收办理法》及其他有关执法法例的划定予以处分。

  十二、本关照由财务部、国度税务总局卖力表明。

  十三、免、抵、退税业务详细操纵步伐按《消费企业免、抵、退税操纵规程》有关划定实行,《消费企业免、抵、退税操纵规程》由国度税务总局订定、调解。

  十四、本关照从2002年1月1日起实行(以消费企业将货品报关出口并按现行管帐制度有关划定在财政上作贩卖的工夫为准)。此前的划定与本关照有冲突的,以本关照为准。

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